更新日期：2023年01月09日
【择要】 精确熟悉建筑劳务公司税务管理是影响公司能否正常运转的基础工作。文章对建筑劳务公司的详细经业务务如何定义分类作了比较细致地阐述，旨在确定其精确的业务额，从而保证做到依法纳税，合理经营。
【关键词】 劳务分包 劳务派遣 劳务中介 其他营业 业务额
我国公民具有依法纳税的任务，税务管理是确保公司规范经营和可持续发展的紧张工作，假如税务管理出现疏漏，就可能给公司带来紧张损失甚至法律责任。伴随建筑行业和房地产市场的飞速发展，民工作为一个重大的主体将在建筑行业中持续存在，是该行业一个不可缺少的主力军，对我国的国民经济起着十分紧张的作用。在建筑劳务公司现实营运中，要签订各种类型合同，加上各种关系复杂，项目周期性短，人员流动性大等因素影响，少数财务人员对其详细经业务务熟悉上还存在模糊概念，对核算精确业务额及如何纳税在熟悉上产生了一些分歧，导致有的建筑劳务公司不按税法规定精确进行申报纳税，给公司经营带来不小的纳税风险。下面我将结合建筑劳务公司的详细营业种类，理清一些建筑劳务公司的专业术语和概念，就如何精确核算业务额提出一些看法，供大家参考。
一、建筑劳务公司的经营范围
因为建筑行业的特别性，一样平常情况下，国家对建筑劳务公司经营范围有分外规定，在建设部《关于建立和完美劳务分包制度和发展建筑劳务公司的意见》（建市[2005]131号）中，以法律法规的情势硬性要求建筑公司必须建立和完美劳务分包制度，使用有劳务分包或施工总承包天资的劳务公司提供劳务。建筑劳务公司经业务务大致如下：混凝土作业包、油漆作业分包、砌筑作业分包、木工作业分包、抹灰作业分包、脚手架搭设作业分包、钢筋作业分包，其他劳务派遣，人力资源中介服务，管理咨询服务，简单的工程项目承包等。
二、建筑劳务公司的经业务务分类及业务额核算
1、劳务分包
劳务分包是指工程总承包人、施工总承包人或工程专业分包人依据劳务分包合同约定，将所承包的工程中的施工劳务分包给具有响应天资条件的劳务分包人完成，并由发包人付出劳务报酬的承包体例。即有建筑天资的总承包建筑公司投标中标工程项目后，要与有专业天资的建筑劳务公司（从建筑安装公司中星散出来的自力核算的建筑劳务公司或其他建筑劳务公司）签订劳务分包合同，中标的工程项目才能在当地备案登记。总承包建筑公司要向当地人社局缴纳民工工资保证金，向建筑劳务公司同一付出民工工资。劳务分包的内容是工程中的劳务，计取的是人工费，体现为包工不包料，俗称“清包”，情势上与转包特别很是相似。建筑劳务公司为总承包公司或专业承包公司提供的劳务分包作业，要按照建筑业税目征收业务税，并使用建安发票，由总承包公司代扣代缴业务税，这是当前建筑市场普遍存在的一种纳税模式。建筑劳务公司属于建安行业，要开具建安发票，适应3%的业务税，全额计算业务额，由总承包公司在劳务发生地税局代扣代缴。计算公式如下：
业务额=收取分包工程的悉数价款 （1）
2、劳务派遣
劳务派遣又称人才派遣、人才租赁、劳动派遣、劳动力租赁，是指由劳务派遣机构依法与被派遣劳动者签订劳动合同，建立劳动关系，被派遣劳动者按劳动合同到用工单位服务，劳务派遣公司同时依法与接受被派遣劳动者的用工单位签订劳务派遣协议，由派遣劳工向要派公司（现实用工单位）给付劳务。劳动合同关系存在于劳务派遣机构与派遣劳工之间，但劳动力给付的事实则发生于派遣劳工与要派公司（现实用工单位）之间，劳动派遣的最明显特性就是劳动力的招聘和使用星散，用工单位和被派遣劳动者之间没有劳动招聘关系。建筑劳务公司假如经营范围包含有从事其它劳务派遣的经业务务，则建筑劳务派遣包含如下两种情况。
第一种是劳务派遣公司派遣劳务人员到其它单位从事除建筑业外的其他劳务作业（如保安、家政等），劳务人员的工资社保等费用由建筑劳务公司发放，建筑劳务公司收取用工单位肯定管理费用。第二种劳务派遣公司派遣劳务人员到施工工地从事建筑专项劳务作业，即总承包公司中标的工程项目，其中的施工材料及工程质量监由总承包公司负责，施工劳务则由建筑劳务公司提供，总承包方按照建筑劳务公司承包方派遣人员现实完成的工程量计算人工费，按期拨付给建筑劳务承包方并按工地派遣人员发放，建筑劳务承包只按总承包方现实结算人工费的肯定比例收取管理费。
这种情况下，根据财税[2003]16号文件第（十二）条规定：劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应付出给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险以及住房公积金同一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的悉数价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为业务额。建筑劳务公司属于服务行业，要开具综合服务发票，即适应5%的业务税，按差额计算业务额，在当地税局缴纳。计算公式如下：
业务额=收取悉数价款―付出劳务派遣人员报酬（2）
3、劳务中介服务
建筑劳务公司假如进行的是劳务中介运动，为用人单位、劳务输出机构和劳动者提供中介服务，促使用人单位或劳务输出机构和劳动者对签订劳动合同达成同等。如许建筑劳务公司收取的是肯定的咨询服务费用，即劳务中介费用。这种情况下，劳动者与劳务中介组织不用签订劳动合同，所以也不存在劳动关系，其相互间关系不受《劳动法》及相干法律调查，其适用的是《合同法》。建筑劳务公司取得了除建筑安装业以外的劳务收入，要按服务业税目征收业务税，使用综合服务发票。即适应5%的业务税，按全额计算业务额，在当地税局缴纳。计算公式如下：
业务额=收取悉数的劳务中介服务费（3）
4、其他营业情况的业务额计算
（1）承包工程。根据《建筑法》及建设部的相干规定，对拥有砌筑、抹灰、钢筋工、木工等相干专业天资的建筑劳务公司，可以根据各地的现实情况，在核定其工程范围时，许可承担肯定规模以下的乡、镇村民用住宅、农房的建筑施工。建筑劳务公司承建的是不必要进行招投标的简单、微小的建筑工程。这种情况下，建筑劳务公司经营类似建筑公司，要开具建安发票，全额计算业务额，即适应3%的业务税，在当地税局缴纳。计算公式如下： 业务额=收取承包工程的悉数价款 （4）
（2）包工头挂靠劳务公司。这是目前建筑行业比较普遍存在的情况，因为建筑劳务市场的特点，包工头直接挂靠建筑劳务公司，建筑劳务公司根据当地市场行情按点数收取项目管理费，然后将余款同一发放给民工或者包工头。按理说，这种情况国家是不许可出现和违法的，但现实操作中确实存在这种挂靠情况。这种情况不属于劳务分包类型，但也要区别对待。
第一，由建筑劳务公司与总承包方建筑公司签订《劳务派遣协议书》，情况等同于上述建筑劳务派遣作业，建筑劳务公司要按差额计算业务额，开具综合服务发票，即适应5%的业务税，在当地税局缴纳。计算公式如下：
业务额=收取分包工程的悉数价款酬-付出劳务派遣人员报酬 （5）
第二，由建筑劳务公司与业主直接签订工程承包合同，等同于上述建筑劳务承包建筑工程项目，建筑劳务公司要按全额计算业务额，开具建安发票，即适应3%的业务税，全额计算业务额，在当地税局缴纳。计算公式如下：
业务额=收取悉数价款 （6）
（3）包工包料的工程项目。在现实运行当中，建筑劳务公司承包的微小工程项目，经常会出现购买材料的的经业务务，假如不是为为业主代购代付，这部分材料费用则包含在工程结算内，建筑劳务公司要全额计算业务额，开具建安发票，即适应3%的业务税，在当地税局缴纳。计算公式如下：
业务额=收取承包工程的悉数价款 （7）
（4）管理资询营业。建筑劳务公司接受施工方委派，提供工程项目现场管理资询营业，帮忙施工方管理现场或其他技术支撑服务，但并不委派劳务人员进行现场建筑劳务作业，建筑劳务公司只收取该项目的资询服务费。
这种情况下，建筑劳务公司则按收取资询服务费的全额来计算业务额，要开具综合服务发票，适应5%的业务税，在当地税局缴纳。计算公式如下：
业务额=收取悉数的管理咨询费 （8）
三、建筑劳务公司的税收计算及细致要点
当建筑劳务公司确定业务额以后，建筑劳务公司要按当地税局规定，缴纳业务税及其他相干附加税费，如城建税、教育费附加等。在这里必要分外细致的是，上述差额计算业务额扣除劳务人员报酬，并不包含建筑劳务公司不在工地作业的管理人员报酬，这部分金额是不能抵扣业务额，但可以直接进入管理费用抵扣所得税；还有就是购买的材料，假如不是替发包方代购，而是包含在工程结算价内，这部分材料费用付出也不能在计算业务额时扣除，但可以作为公司成本，在所得税前进行扣除；另外，作为唯一可以抵减业务额的劳务派遣人员工资、社保、公积金等费用，必须保证费用资料手续齐全，核算无误，吻合差额计税的税法要求。
四、结语
建筑劳务公司是一个适合时代发展的必要的复活事物，其营业经营范围将会越来越广，假如涉及到兼营、混合经营等营业，则应按照经业务务的类别分别核算业务额，并按当地税收政策规定一一缴纳业务税及相干其他税费，上述公式并非刻舟求剑，随着国家营改增的渐渐进行，建筑劳务公司税制改革也势在必行。财务人员必要赓续学习，领悟国家税法精神，才能精确分析建筑劳务公司各种详细营业特点，处理好不同行务种类下的纳税要求，最终做到正确无误地进行纳税申报，为公司稳固发展做好充分保障。