更新日期：2023年01月09日
在执行差额纳税的行业中，劳务公司属于其中一种。财税（2003）16号第十二条规定，劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应付出给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险（包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险等，下同）以及住房公积金同一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的悉数价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为业务额。劳务公司的业务额现实就是按劳动力工资总额的肯定比例提取的管理费，即劳务公司的现实业务收入。
但是，这劳务公司每每容易被人理解为建筑劳务公司，把它与具备施工天资的建筑劳务企业相提并论。从概念上讲，劳务涵盖了建筑劳务、中介性子的****劳务服务以及劳务输出。建筑劳务公司大多是从建筑施工企业星散出来的劳务分包企业，具备响应的建筑企业天资证书，它的劳务分包工程现实属于建筑总包工程的部分，执行总包代扣代缴建筑税金（尽管新的业务税实施细则删除了总包代扣代缴税金的法定任务，但另外注明了有税务规定的除外，因此不影响这一代扣税金或各自纳税举动）。而财税（2003）16号规定的差额纳税，是如此规定的，“劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力”，细致，这是接受委托，前提就限定在了这是一个委托与被委托的性子，仅是接受委托代为安排劳动力，即属于****服务合同性子，并非参与建筑劳务施工的分包举动；签订的合同协议也应是“用工****服务协议或委托协议”之类的名称，非建筑工程承包。假如是建筑施工合同，则要具备响应建筑天资，并按分包规定由总包代扣税金或各自就承包现实价款纳税，因此不存在差额纳税之说。
因此，判别某企业的劳务举动是否可以差额纳税，如以下条件同时知足，则按财税（2003）16号规定的差额纳税，否则，就分包全额缴纳响应税金：
一、经营范围具备****服务；二、签订的协议或合同为服务合同；三、不参与工程施工。
那么，劳务企业适用何种税率呢？根据国税函[2006]493号的规定，施工企业进行纯劳务分包作业的税收政策适用题目，对其取得的收入应按“建筑业”征收业务税及附加。这里明确的是“施工企业且是劳务分包”，意须具备建筑企业天资的劳务企业的分包工程施工才能适用建筑业3%的税率，其他的则应按服务业5%的税率。
根据建筑劳务公司的特点，国家对建筑行业的劳务分包做了分外规定。在建设部《关于建立和完美劳务分包制度和发展建筑劳务企业的意见》（建市[2005]131号）中，以法律法规的情势硬性要求建筑企业必须建立和完美劳务分包制度，使用有劳务分包或施工总承包天资的劳务企业提供劳务。建筑劳务企业不同于一样平常的劳务企业，它必须取得建筑企业天资证书、安全生产允许证等特种行业的相干天资，才能从事建筑劳务的分包。建筑劳务企业也不同于施工企业，虽然具有建筑企业的天资证书，却只能从建筑施工企业那里进行劳务分包作业，不能像施工企业一样进行建筑工程的承包作业。根据《建筑法》及建设部的相干规定，对拥有砌筑、抹灰、钢筋工、木工等相干专业天资的建筑劳务企业，可以根据各地的现实情况，在核定其工程范围时，许可承担肯定规模以下的乡、镇村民用住宅、农房的建筑施工。
同样，在《重庆市地方税务局关于建筑劳务收入有关税收题目的处理意见》（渝地税发[2005]259号）规定，一、从建筑安装企业中星散出来的自力核算的建筑劳务公司或其他建筑劳务公司，必须拥有“建筑业企业天资证书”，其从事的与建筑业相干的各种劳务收入，按建筑业税目征收业务税，并可使用建安发票。二、建筑劳务公司为总承包企业或专业承包企业提供的劳务分包作业，由总承包企业代扣代缴业务税。三、建筑劳务公司如有其他除建筑安装业以外的劳务收入，按服务业税目征收业务税，使用综合服务发票。四、建筑劳务公司从事的与建筑业相干的劳务收入与其他劳务收入必须分别核算，否则按税率就高原则征收业务税。
以下是对劳务企业的差额纳税的简单处理
举例，一份****用工服务协议，劳务企业与用工单位结算包含代为发放劳动力工资的服务结算款42560，根据用工单位提供的劳动力工资表及社保费明细知道，其中劳动力工资35000（含代扣个税100），社保费3000，服务管理费根据劳动力工资总额的12%提取，即（35000+3000）*12%=4560，账务处理有两种，一是劳务企业开具全额服务发票，二是劳务企业只开具服务费金额发票，现分别作会计分录：
第一种：
收到结算款42560，并开具全额服务发票
借：银行存款42560
贷：其他应付款-代付工资35000
其他应付款-代付社保费3000
主业务务收入4560
借：主业务务税金及附加250.80
贷：应交税金-业务税4560*5%
应交税金-城建税4560*5%*7%
其他应交款-教育附加费4560*5%*3%
根据劳动力工资表签字付出工资，并缴纳社保费
借：其他应付款-代付工资（35000-100）
其他应付款-代付社保费3000
贷：银行存款37900
缴纳个税
借：其他应付款-代付工资（个税）100
贷：银行存款100
第一种处理，发放后的工资表及缴纳的社保单据应交回用工单位，这劳力自己属于用工单位的雇佣员工。
第二种：就是收到结算款时按应提的劳务服务费开具服务发票给用工单位，并同时开具代发工资代缴保险的收据给用工单位，待代办款项结清后将劳力发下班资单及保险单据交回用工单位，并取得用工单位开具的代办事项结清证实，冲销往来。 （会计分录略）
必要细致的时，第一种的差额纳税，其劳动力工资是代用工单位发放，假如劳动力与用工单位签订了劳动合同，那就是招聘关系，可以凭工资表、考勤记录情势付出。假如没签订合同，就不是招聘关系，但是用工单位取得了劳务公司的全额服务发票，现实上就把这种非招聘关系的劳务风险转移给了劳务公司，而且也容易使用工单位将劳力成本再次入账的可能.间接牵连劳务企业。因此，合理有用操作宜采用第二种，在这种情况下，劳务公司开具的发票金额即为现实收入金额，用工单位的劳力成本单据即为劳务服务发票和工资发放单，劳力合同签订与否的风险全由用工单位本身承担。